Kieno mokesčių našta sunkesnė – UAB, IĮ, MB savininkų ar Individualios veiklos vykdytojų?
Neseniai aptarėme, kokie teisiniai niuansai svarbūs steigiant naują transporto įmonę. Domėjomės, kokia atsakomybė laukia steigėjų, kokios pelno paskirstymo galimybės, kokį pradinį kapitalą reikia sukaupti. Tačiau liko nepaliestas dar vienas kertinis klausimas, susijęs su mokesčių našta ir mokesčių lengvatomis.
Aptarsime juridinių asmenų – uždarųjų akcinių bendrovių, individualių įmonių, mažųjų bendrijų – bei naujos Lietuvoje organizacinės formos – individualios veiklos – mokestinių prievolių ir lengvatų skirtumus.
Įprastai visų tipų uždarosioms bendrovėms, individualioms įmonėms ar mažosioms bendrijoms taikomas 15 proc. pelno mokestis. Juridiniai asmenys tokio dydžio mokestį moka tais atvejais, kai vienas dalyvis paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo daugiau nei pusę visų bendrovės akcijų, kai tie patys dalyviai kartu valdo daugiau nei 50 proc. akcijų ir tada, kai individualių įmonių dalyvis ar jo šeimos nariai yra kitų įmonių dalyviai.
Kitais atvejais, jeigu vidutinis darbuotojų skaičius įmonėje neviršija dešimties žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos nėra didesnės nei 1 mln. litų – taikomas 5 proc. pelno mokesčio tarifas. Leiskite priminti, jog mokestinis laikotarpis – tai mokestiniai metai, sutampantys su kalendoriniais metais, jei įstatymai nenumato kitaip.
Mažoji bendrija su dalimi mažesnių mokesčių
Viena naujausių ūkinės veiklos formų yra mažoji bendrija (MB), todėl natūralu, kad apie šį organizacijos būdą kyla daugiausia klausimų. Mažojoje bendrijoje nėra numatyta griežta (t. y. ją galima keisti pagal bendrijos narių susitarimą) balsavimo ir pelno paskirstymo tvarka, o tai reiškia, kad gali kilti sunkumų sprendžiant bendrijos narių ginčus. Tačiau pasirinkimo laisvė, kurią savo rankose turi bendrijos nariai, gali būti naudinga mokesčių mokėjimo klausimais.
Tiesa, anksčiau galiojusios lengvatos, kada pati MB galėjo spręsi, kaip apmokestinti bendrijos nariams skiriamas lėšas (kaip su darbo santykiais susijusias pajamas ar avansu išmokamą pelną) neliko. Nuo 2014 m. MB nario asmeniniams poreikiams išsiimamos lėšos traktuojamos, kaip su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos. Atsižvelgiant į tokią naują tvarką keičiasi ir nuo pajamų valstybei mokami mokesčiai – pensijų valstybinio socialinio draudimo įmoka (VSD) lygi 26,3 proc.
Nepakito tik lengvata vadovui, su kuriuo yra sudaroma civilinė (paslaugų) sutartis, pagal kurią neturi būti mokamos VSD ir privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos.
Tiesa, nuo 2015 m. sausio 1 d. įsigalios dar 2011 m. gruodžio 13 d. priimtos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo pataisos, pagal kurias MB nariai privalės mokėti VSD įmokas nuo minimalios mėnesinės algos. Tuo tarpu PSD lieka toks pat, kaip kitoms organizacinėms struktūroms – 9 proc., tik mokama ji nuo tos pačios sumos, nuo kurios skaičiuojamos VSD įmokos. Tai reiškia, kad nuo kitų metų pradžios ji bus skaičiuojama nuo minimalios mėnesinės algos.
Jeigu taip nutiko, kad šį mėnesį MB narys neišsiėmė lėšų savo reikmėms, jis vis tiek privalo pats sumokėti 9 proc. nuo minimalios algos PSD mokestį.
IĮ – ne rizikingam verslui
Kaip jau kalbėta, IĮ yra viena rizikingiausių verslo organizavimo formų, kadangi verslui nenusisekus savininkas asmeniškai turi atsakyti už neįvykdytus IĮ įsipareigojimus. Todėl ši verslo forma turėtų būti pasirenkama atsižvelgiant į pasirinktos veiklos rizikos dydį.
Vadovas savo įmonėje gali dirbti vienas nesudarydamas darbo sutarties ir tokiu atveju mokėti mažesnius mokesčius, t.y. jos traktuojamos kaip su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos. Prireikus bet kada gali būti įdarbinami ir kiti asmenys.
Taip pat IĮ galima steigti turint gerą idėją ir nedideles pradines lėšas, kadangi įstatinis kapitalas nėra būtinas. Norint IĮ galima pertvarkyti į UAB.
UAB – didesni mokesčiai už išsiimtas lėšas
Nors UAB organizacinis sprendimas patrauklus tuo, jog akcininkai rizikuoja tik tuo turtu, kurį įnešė į bendrovę, tačiau mokesčiai išsimokant pelną per dividendus dideli: 15 proc. pelno mokestis. Palyginimui – IĮ savininkas lėšas savoms reikmėms gali išsiimti, kur kas paprasčiau.
Tačiau spręsti, kokia forma norite organizuoti savo verslą, galite tik jūs. Cargonews.lt gali tik atkreipti jūsų dėmesį į jūsų laukiančius mokesčius, lengvatas ar brangiau apmokestintas pajamas.
| Mokestis | UAB | IĮ | MB | Individuali veikla |
|---|---|---|---|---|
| Įmonės registravimo išlaidos | Atlyginimas už registravimą – 198 Lt. Atlyginimas notarui (steigiant ne elektroniniu būdu) – min. apie 350 Lt. (priklauso nuo notaro) | Atlyginimas už registravimą – 107 Lt. Atlyginimas notarui (steigiant ne elektroniniu būdu) – min. apie 150 Lt. (priklauso nuo notaro) | Atlyginimas už registravimą – 178,2 Lt. Atlyginimas notarui (steigiant ne elektroniniu būdu) – min. apie 300 Lt. (priklauso nuo notaro) | Pažyma išduodama nemokamai. |
| Minimalios išlaidos įsteigus organizaciją | Atlyginimas vadovui (mažiausiai aštuntadalis etato) | 90 Lt/mėn. PSD mokestis už IĮ savininką | 90 Lt/mėn. PSD mokestis už kiekvieną mažosios bendrijos narį. | - |
| Pelno mokestis (PM) | 15 proc. nuo UAB pelno | 15 proc. nuo IĮ pelno | 15 proc. nuo MB pelno | - |
| Gyventojų pajamų mokestis (GPM) | Akcininkui netaikoma | 15 proc. nuo sumos, kurią IĮ savininkas išsiima asmeniniams poreikiams | Su darbo santykiais susijusios pajamos – 15 proc. | 5 proc. |
| Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSDĮ) | Akcininkui netaikoma | 9 proc. nuo minimalios mėnesinės algos | 9 proc. | 9 proc. nuo 50 proc. apmokestinamųjų pajamų |
| Valstybinio socialinio draudimo įmokos (VSDĮ) | Akcininkui netaikoma | VSDĮ nemokamos jeigu IĮ savininkas išsiima IĮ pelną, išskyrus atvejį jeigu deklaruojama, kad išsiimama suma yra su darbo santykiais susijusios pajamos | Su darbo santykiais susijusios pajamos - 26,3 proc. | 28,5 proc. nuo 50 proc. apmokestinamųjų pajamų |
| Samdomų darbuotojų darbo santykių apmokestinimas | 15 proc. pajamų mokestis; 9 proc. PSDĮ (nuo atlyginimo); 30,98 proc. VSD; 0,2 proc. garantinio fondo (sumoka įmonė) | 15 proc. pajamų mokestis; 9 proc. PSDĮ (nuo atlyginimo); 30,98 proc. VSD; 0,2 proc. garantinio fondo (sumoka įmonė) | 15 proc. pajamų mokestis; 9 proc. PSDĮ (nuo atlyginimo); 30,98 proc. VSD; 0,2 proc. garantinio fondo (sumoka įmonė) | - |
| Vadovo atlygis | Su UAB vadovu sudaroma darbo sutartis – mokesčiai atitinka darbo santykių apmokestinimą | 90 Lt PSDĮ | Paslaugų sutartis 15 proc. GPM | - |
| Pelno išmokėjimas | 15 proc. pelno mokestis nuo dividendų | - | 20 proc. GPM nuo gautų pajamų iš paskirstytojo pelno | - |
Individuali veikla – mikroverslui
Individuali veikla – tik pernai atsiradęs, todėl kiek mažiau žinomas veiklos organizavimo būdas, su minimalia biurokratinių registracijos formalumų našta.
Individualios veiklos rekomenduojama imtis tuo atveju, jei esate pajėgus savo idėjas įgyvendinti vienas. Paprasčiau kalbant, jei nusipirkote sunkvežimį ir norite pats vienas su juo dirbti.
Norint užsiimti individualia veikla reikia pateikti mažiau dokumentų, jie paprastesni, parengimas nereikalauja specifinių žinių. Tai reiškia, kad žmogus, norintis imtis tam tikros individualios veiklos, tiesiog turi mokesčių administratoriams pateikti nustatytos formos prašymą bei laisva forma parašytą prašymą išduoti individualios veiklos vykdymo pažymą. Atsakymas iš VMI turi atkeliauti vėliausiai po 10 darbo dienų.
Pagrindiniai mokami mokesčiai: gyventojų pajamų, privalomojo sveikatos draudimo bei Sodros įmokos. Jie mokami nuo veiklos pajamų pasibaigus mokestiniam laikotarpiui.
Transporto sektoriuje vykdomai individualiai veiklai taikomas 5 proc. GPM (skirtas prekybos, gamybos ir/ar daugumos paslaugų tiekimo veikloms). Pagal individualios veiklos pažymą veiklą vykdantys gyventojai taip pat moka 9 proc. PSDĮ, tačiau tik nuo 50 proc. apmokestinamųjų pajamų. Nuo tokios pačios, 50 proc., sumos mokama ir 28,5 proc. dydžio VSD įmoka.
Išgalvotos įmonės mokesčiai
Kaip visi šie dalykai atrodo realybėje? Aiškumo dėlei pateikiame palyginimą. Paskaičiavome, kiek išleistumėte, o galbūt sutaupytumėte, per metus nuo uždirbtų pajamų, pasirinkę bet kurį iš veiklos organizavimo būdų. Skaičiavimai pateikiami 2014 mokestiniams metams, pasirinkus 30 tūkst. litų kaip metines įmonės pajamas, 15 tūkst. litų išlaidas ir atskaičiuojant steigimo mokesčius.
| Mokestis (Lt) | UAB | IĮ | MB |
|---|---|---|---|
| Steigimo mokesčiai | 548 | 257 | 478,2 |
| Pajamos | 30 000 | 30 000 | 30 000 |
| Veiklos sąnaudos | 15 000 | 15 000 | 15 000 |
| PM | 4500 | 4500 | 4500 |
| Grynasis pelnas | 9952 | 10153 | 10021,8 |
Tai, kad pasitelkus bendrus pajamų ir išlaidų skaičius ir atskaičiavus pelno mokestį neįžvelgiamas skirtumas yra svarbiausia informacija. Šie praktiškai nesiskiriantys skaičiai sufleruoja, jog kiekvienos iš verslo formų, kokia ji bebūtų: UAB, IĮ, MB, pagrindiniai mokesčių skirtumai, apsunkinantys ar palengvinantys verslininko gyvenimą, atsiranda tuomet, kai vadovas renkasi. Renkasi: kiek darbuotojų įdarbinti, kokio dydžio atlyginimus jiems mokėti, kiek dividendų išmokėti akcininkams, kokią sumą iš įmonės išsiimti asmeniniams poreikiams ir daugybę kitų nuo savininko sprendimų priklausančių detalių.
Tuo tarpu užsiimant individualia veikla, suskaičiuoti gaunamą grynąjį pelną, kur kas paprasčiau. Iš uždirbtų pajamų atskaičiuojamos išlaidos, kurios turi būti pagrįstos dokumentais arba kitu atveju išlaidomis gali būti pripažįstama suma, lygi 30 proc. uždirbtų lėšų. Taip pat iš pusės apmokestinamųjų lėšų atskaičiuojamos Sodros įmokos ir gautas atsakymas – jau grynasis žmogaus gautas pelnas.
| Individuali veikla | Steigimo mokesčiai | Pajamos | Veiklos sąnaudos | GPM | VSD | PSD | Grynasis pelnas |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Suma (Lt) | Pažyma nemokama | 30 000 | 9000 | 1050 | 2992,50 | 945 | 16012,50 |
Komentarai
Kol kas komentarų nėra
Jūsų komentaras
Jei norite parašyti komentarą, prašome prisijungti:
arba užsiregistruoti.